"Электронный журнал "Азбука права", 23.06.2017

КАК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ СОЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ
ПО ВЗНОСАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ВЗНОСАМ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ПЕНСИЮ?

Данный социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию или негосударственное пенсионное обеспечение (НГО) в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников (п. 3 ст. 210, пп. 4, 5 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обратите внимание!

Налоговые вычеты могут применять только налоговые резиденты. По общему правилу к ним относятся лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Размер социальных вычетов лимитирован. Такие вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности (практически по всем видам социальных вычетов) не более 120 000 руб. за год (ст. 216, пп. 4, 5 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Существуют два способа получения данного налогового вычета - в налоговом органе и у работодателя. Рассмотрим подробно каждый из них.

1. Получение социального налогового вычета в налоговом органе

Вычет в налоговом органе могут получить физические лица, которые (абз. 6 п. 2 ст. 219 НК РФ):

- производили уплату взносов самостоятельно;

- подали работодателю заявление на удержание из заработной платы и перечисление соответствующих сумм взносов в НПФ (ПФР), но не подавали заявления о предоставлении им вычета работодателем.

В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы

Для получения вычета по взносам на НГО вам могут, в частности, понадобиться (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов;

- справка по форме 2-НДФЛ - для подтверждения, что суммы взносов не учитывались работодателем при исчислении НДФЛ;

- копия договора с НПФ;

- копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплатили взносы (например, свидетельства о браке или о рождении);

- выписка из именного пенсионного счета (с указанием ваших ФИО и суммы уплаченных взносов).

Для получения вычета по дополнительным взносам на накопительную пенсию потребуются (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):

- копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов самостоятельно, или справка работодателя о суммах удержанных им из ваших доходов взносов;

- справка по форме 2-НДФЛ.

Шаг 2. Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ

На основании подготовленных документов заполните налоговую декларацию. Также вам необходимо составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета. Укажите в нем реквизиты банковского счета для перечисления вам переплаты. Данное заявление вы можете подать вместе с налоговой декларацией (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).

Шаг 3. Представьте налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган

По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года получения доходов, по которым вы претендуете на вычет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

- лично или через представителя;

- почтовым отправлением с описью вложения;

- в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 4. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

2. Получение социального налогового вычета у работодателя

Если по вашему заявлению работодатель удерживал взносы из вашей заработной платы и перечислял в НПФ (ПФР), вы вправе до окончания года получить налоговый вычет у него (абз. 6 п. 2 ст. 219 НК РФ). В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подготовьте и представьте работодателю заявление и необходимые документы

Напишите на имя работодателя заявление о предоставлении вам социального вычета. Основными необходимыми документами работодатель располагает, но к заявлению по взносам на НГО могут потребоваться копии:

- документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплачивали пенсионные взносы (например, свидетельства о браке, о рождении);

- договора с НПФ (при отсутствии копии у работодателя).

Шаг 2. Получайте социальный налоговый вычет у работодателя

После получения от вас заявления и всех необходимых документов работодатель будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать ваш доход, облагаемый по ставке 13%, на соответствующую сумму вычета. То есть с учетом налогового вычета с вас будет взиматься меньшая сумма налога.

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы - www.nalog.ru

Портал государственных услуг Российской Федерации - www.gosuslugi.ru